DPH na stavební práce 2024: Co přinesou změny pro stavebníky?

Základní a snížená sazba DPH 2024

Od ledna 2024 dochází k významným změnám v sazbách DPH, které se přímo dotýkají stavebních prací a souvisejících služeb. Základní sazba DPH se nově sjednocuje na 21 %, zatímco snížená sazba bude činit 12 %. Tato úprava představuje zásadní změnu především pro stavební sektor, kde dosud platila různá pravidla pro různé typy stavebních prací.

V oblasti stavebnictví se nově uplatňuje základní sazba DPH 21 % na většinu běžných stavebních prací, které nespadají do kategorie sociálního bydlení nebo specifických výjimek. Mezi tyto práce patří například výstavba komerčních objektů, rekonstrukce nebytových prostor, opravy a údržba staveb komerčního charakteru. Důležité je zmínit, že tato sazba se vztahuje také na dodávku stavebních materiálů, pokud nejsou součástí komplexního řešení podléhajícího snížené sazbě.

Snížená sazba 12 % se uplatňuje především u stavebních prací souvisejících se sociálním bydlením. Do této kategorie spadá výstavba nebo rekonstrukce bytů do 120 m² a rodinných domů do 350 m² podlahové plochy. Toto opatření má za cíl podpořit dostupnost bydlení pro běžné občany. Významnou novinkou je, že snížená sazba se vztahuje také na opravy a renovace stávajících bytových jednotek splňujících uvedené parametry.

Stavební firmy a řemeslníci musí věnovat zvýšenou pozornost správnému určení sazby DPH u jednotlivých zakázek. V praxi to znamená důkladné posouzení charakteru prováděných prací a účelu stavby. Při kombinaci různých typů prací je nutné správně rozlišit, která část podléhá které sazbě. Například při rekonstrukci objektu, který částečně slouží k bydlení a částečně ke komerčním účelům, je třeba náklady adekvátně rozdělit.

Pro stavební firmy je klíčové správně dokumentovat veškeré zakázky a jejich charakter. Důležité je také přesné vedení evidence podlahových ploch u bytových jednotek a rodinných domů, aby bylo možné jednoznačně prokázat nárok na sníženou sazbu DPH. V případě nejasností je doporučeno konzultovat situaci s daňovým poradcem nebo příslušným finančním úřadem.

Změny v sazbách DPH od roku 2024 přinášejí také nové požadavky na úpravu účetních systémů a fakturačních procesů. Stavební firmy musí zajistit, aby jejich software byl schopen správně pracovat s novými sazbami a aby všechny vystavené doklady odpovídaly aktuální legislativě. Zvláštní pozornost je třeba věnovat přechodným ustanovením, která řeší situace, kdy byla stavba zahájena před rokem 2024 a dokončena až po změně sazeb.

Změny v přenesené daňové povinnosti

V oblasti přenesené daňové povinnosti došlo k významným změnám, které se přímo dotýkají stavebních prací v roce 2024. Režim reverse charge se nově vztahuje na veškeré stavební a montážní práce mezi plátci DPH, pokud jsou poskytovány v tuzemsku. Tato úprava představuje zásadní změnu oproti předchozímu stavu, kdy se přenesená daňová povinnost uplatňovala pouze na vybrané stavební práce podle klasifikace CZ-CPA 41 až 43.

Poskytovatelé stavebních služeb musí nyní věnovat zvýšenou pozornost správnému určení, zda jejich odběratel je plátcem DPH. V případě, že příjemce služby je plátcem DPH a služba je poskytnuta v tuzemsku, je poskytovatel povinen vystavit daňový doklad bez DPH. Odpovědnost za přiznání a odvedení daně se v takovém případě přesouvá na příjemce služby, který má povinnost vypočítat DPH z přijaté služby a uvést ji ve svém daňovém přiznání.

Nová pravidla také zpřesňují definici stavebních prací pro účely přenesené daňové povinnosti. Za stavební práce se považují veškeré činnosti související s výstavbou, rekonstrukcí, opravami a údržbou nemovitostí. Patří sem například zednické práce, instalatérské práce, elektroinstalace, pokrývačské práce, malířské a natěračské práce, ale také projektová činnost související se stavebními pracemi.

Významnou změnou je také rozšíření působnosti režimu reverse charge na dodávky stavebních materiálů, pokud jsou součástí poskytované stavební služby. To znamená, že pokud dodavatel poskytuje stavební práce včetně materiálu, celá dodávka podléhá režimu přenesené daňové povinnosti. Toto pravidlo značně zjednodušuje administrativu, protože již není nutné rozdělovat dodávku na materiál a práci.

Pro správné uplatnění přenesené daňové povinnosti je klíčové správné určení charakteru poskytované služby a statusu příjemce. Poskytovatelé služeb musí důsledně ověřovat, zda jejich zákazník je plátcem DPH, a to například prostřednictvím registru plátců DPH. V případě pochybností je vhodné si vyžádat od zákazníka písemné potvrzení o jeho statusu plátce DPH.

Změny v přenesené daňové povinnosti přinášejí také nové požadavky na evidenci a vykazování těchto plnění. Poskytovatelé i příjemci služeb musí vést podrobnou evidenci všech plnění v režimu reverse charge a tyto údaje uvádět v kontrolním hlášení. Důležité je také správné označení daňových dokladů, které musí obsahovat sdělení, že se jedná o plnění v režimu přenesené daňové povinnosti, a odkaz na příslušné ustanovení zákona o DPH.

Pro stavební firmy a živnostníky je důležité se s těmito změnami důkladně seznámit a upravit své interní postupy tak, aby odpovídaly novým pravidlům. Nedodržení stanovených povinností může vést k sankčním postihům ze strany správce daně.

Stavební práce podléhající 12% sazbě DPH

V rámci novelizace zákona o DPH došlo od ledna 2024 k významným změnám v oblasti stavebních prací, kdy byla zavedena nová 12% sazba DPH pro vybrané stavební činnosti. Tato sazba se vztahuje především na stavební a montážní práce spojené s výstavbou nebo rekonstrukcí staveb určených pro bydlení. Za stavby pro bydlení se považují rodinné domy, bytové domy, byty a prostory výhradně spojené s bydlením.

Do této kategorie spadají veškeré práce související s výstavbou nových bytových prostor, včetně přípravy staveniště, základových prací, hrubé stavby, instalace rozvodů, dokončovacích prací i konečných úprav. Významnou součástí jsou také rekonstrukce a modernizace stávajících obytných prostor, kde se 12% sazba uplatňuje na práce jako jsou výměna oken, zateplení fasády, rekonstrukce střechy či modernizace bytového jádra.

Důležitým aspektem je přesné vymezení staveb pro bydlení, kde se tato snížená sazba uplatňuje. Musí se jednat o objekty, které jsou z více než poloviny podlahové plochy určeny k bydlení. V případě bytových domů se toto posuzuje za celou stavbu dohromady. U stavebních prací na rodinných domech se 12% sazba vztahuje i na příslušenství těchto staveb, jako jsou například garáže, sklepy, terasy nebo zahradní altány, pokud jsou součástí stejného pozemku jako hlavní stavba.

Mezi konkrétní práce podléhající 12% sazbě patří například kompletní výstavba nových bytových jednotek, rekonstrukce koupelen, instalace nové elektroinstalace, výměna střešní krytiny, montáž tepelného čerpadla či jiného systému vytápění, pokud jsou tyto práce prováděny na stavbách pro bydlení. Stejně tak sem spadají práce spojené s opravami a údržbou těchto prostor, včetně malířských prací, pokládky podlah či instalace kuchyňské linky, která je pevně spojena se stavbou.

Zásadní podmínkou pro uplatnění 12% sazby je, že práce musí být provedeny přímo na stavbě určené k bydlení. Samostatné dodávky materiálu bez montáže či instalace nadále podléhají základní 21% sazbě DPH. Stejně tak služby, které přímo nesouvisí se stavebními úpravami, jako například projektová dokumentace nebo stavební dozor, zůstávají ve standardní sazbě.

Pro správné uplatnění snížené sazby je nezbytné, aby dodavatel stavebních prací přesně specifikoval povahu vykonávaných činností a jejich přímou souvislost s objektem určeným k bydlení. V praxi je doporučeno vést podrobnou dokumentaci a v případě nejasností konzultovat konkrétní případy s daňovým poradcem nebo příslušným finančním úřadem, aby se předešlo případným sporům ohledně správného zatřídění stavebních prací do příslušné sazby DPH.

Stavební práce jsou v roce 2024 podřízeny novým pravidlům DPH, což přináší nové výzvy i příležitosti pro všechny zúčastněné strany v odvětví

Radmila Procházková

Režim reverse charge ve stavebnictví

Režim přenesení daňové povinnosti, známý také jako reverse charge, představuje v českém stavebnictví specifický způsob uplatňování DPH mezi plátci této daně. Od roku 2024 dochází k několika významným změnám, které stavební firmy musí zohlednit při své činnosti. Tento mechanismus se uplatňuje při poskytování stavebních a montážních prací mezi plátci DPH, přičemž povinnost přiznat a zaplatit daň se přenáší z poskytovatele služby na příjemce.

V praxi to znamená, že dodavatel vystaví fakturu bez DPH a příjemce služby je povinen daň sám vypočítat, přiznat a zaplatit. Tento systém se vztahuje na stavební práce odpovídající číselnému kódu 41 až 43 klasifikace produkce CZ-CPA. Mezi tyto práce patří například výstavba bytových i nebytových budov, inženýrských sítí, demoliční práce, elektroinstalace, instalace vody, plynu a klimatizace, omítkářské práce a mnoho dalších.

Pro správné uplatnění režimu reverse charge je klíčové, aby obě strany byly plátci DPH a aby se jednalo o práce pro ekonomickou činnost příjemce. Pokud je příjemcem neplátce DPH nebo pokud jsou práce určeny pro soukromé účely, režim reverse charge se neuplatní a dodavatel musí účtovat běžným způsobem s DPH.

V roce 2024 je třeba věnovat zvýšenou pozornost správnému určení, zda konkrétní stavební práce spadají pod režim reverse charge. Dodavatelé musí na daňových dokladech uvádět správné náležitosti, včetně sdělení, že daň odvede zákazník. Současně je nutné tyto transakce správně vykazovat v kontrolním hlášení, kde se uvádějí v oddílu A.1 (příjemce) nebo A.2 (poskytovatel).

Nedodržení pravidel režimu reverse charge může vést k významným sankcím ze strany finančního úřadu. Proto je důležité věnovat pozornost správné klasifikaci stavebních prací a ověřování statusu obchodního partnera jako plátce DPH. Firmy by měly mít nastavené interní kontrolní mechanismy, které pomohou předcházet chybám v uplatňování tohoto režimu.

V případě nejasností ohledně aplikace režimu reverse charge je možné požádat správce daně o závazné posouzení. Tato možnost může být užitečná zejména u složitějších případů, kdy není jednoznačné, zda konkrétní práce spadají pod tento režim. Správné uplatnění režimu reverse charge je důležité nejen z hlediska DPH, ale má vliv i na cash flow zúčastněných firem, protože dodavatel nemusí předfinancovat DPH a příjemce má možnost uplatnit nárok na odpočet ve stejném zdaňovacím období, ve kterém mu vznikla povinnost přiznat daň.

Výjimky pro rodinné domy a byty

Pro stavební práce na rodinných domech a bytech platí v roce 2024 specifická pravidla týkající se DPH. U stavebních prací na rodinných domech a bytech s celkovou podlahovou plochou do 350 metrů čtverečních se uplatňuje snížená sazba DPH ve výši 15%. Tato výjimka se vztahuje na veškeré stavební a montážní práce spojené s výstavbou, rekonstrukcí či opravami těchto objektů.

Důležité je zmínit, že do podlahové plochy se započítávají všechny místnosti včetně příslušenství, jako jsou sklepy, garáže či technické místnosti, pokud jsou součástí stejné stavby. Nezapočítávají se však samostatně stojící objekty, i když patří ke stejnému rodinnému domu. V případě bytů se do podlahové plochy započítává také poměrná část společných prostor domu.

Snížená sazba DPH se vztahuje nejen na samotné stavební práce, ale také na materiál použitý při těchto pracích, pokud je dodáván jako součást stavebních prací. To znamená, že pokud stavební firma dodává kompletní službu včetně materiálu, celá zakázka podléhá snížené sazbě DPH. Pokud si však majitel nemovitosti kupuje materiál samostatně, platí standardní sazba DPH 21%.

Pro uplatnění snížené sazby DPH musí být splněny také další podmínky. Nemovitost musí být určena k bydlení, nikoliv ke komerčním účelům. V případě kombinovaného využití nemovitosti (například část pro bydlení a část pro podnikání) se snížená sazba uplatní pouze na tu část, která slouží k bydlení.

Výjimka pro rodinné domy a byty se vztahuje také na přístavby, nástavby a stavební úpravy, při kterých se nemění velikost stávající stavby o více než 350 metrů čtverečních. Pokud by došlo k překročení této hranice, celá stavební práce by podléhala základní sazbě DPH 21%.

Je třeba zdůraznit, že tato pravidla platí pouze pro práce prováděné oprávněnými stavebními firmami a řemeslníky. Práce prováděné svépomocí nebo neoprávněnými osobami nejsou z hlediska DPH relevantní. Stejně tak je důležité, aby stavební firma správně vyhodnotila charakter stavby a její využití, protože nesprávné uplatnění sazby DPH může vést k dodatečnému doměření daně a sankcím ze strany finančního úřadu.

V případě bytových domů se snížená sazba DPH vztahuje na každou bytovou jednotku zvlášť, přičemž limit 350 metrů čtverečních se posuzuje pro každý byt samostatně. To znamená, že i v případě rozsáhlejší rekonstrukce bytového domu může být na práce v jednotlivých bytech uplatněna snížená sazba DPH, pokud jednotlivé byty nepřesahují stanovený limit.

Stavební materiál a sazby DPH

V souvislosti s novelou zákona o DPH dochází od ledna 2024 k významným změnám v oblasti stavebního materiálu a jeho zdanění. Základní sazba DPH se nově sjednocuje na 21 %, což představuje důležitou změnu pro stavební sektor. Stavební materiál, který byl dosud zatížen různými sazbami DPH, nyní podléhá jednotnému režimu, což přináší větší přehlednost pro dodavatele i odběratele.

Pro stavební materiál určený k výstavbě nebo rekonstrukci staveb pro bydlení platí specifická pravidla. V případě, že je materiál použit pro stavební práce na objektech určených k bydlení, může být za určitých podmínek uplatněna snížená sazba DPH 12 %. Toto se týká především materiálu, který je pevně zabudován do stavby a stává se její nedílnou součástí. Jedná se například o cihly, tvárnice, izolační materiály, střešní krytiny či instalační materiály.

Důležitým aspektem je správné posouzení účelu použití stavebního materiálu. Pokud je materiál určen pro komerční stavby nebo jiné než obytné prostory, vztahuje se na něj vždy základní sazba 21 %. Rozhodující je přitom konečné využití stavby, nikoli původní záměr při nákupu materiálu. Stavební firmy a dodavatelé musí proto pečlivě dokumentovat a evidovat, pro jaký účel byl konkrétní materiál použit.

V praxi to znamená, že například při rekonstrukci bytového domu bude možné na zabudovaný materiál uplatnit sníženou sazbu DPH, zatímco při stavbě skladovací haly půjde o základní sazbu. Specifickou kategorií jsou smíšené stavby, kde část slouží k bydlení a část ke komerčním účelům. V těchto případech je nutné materiál rozdělit podle jeho skutečného použití a aplikovat odpovídající sazby DPH.

Změny v sazbách DPH se promítají i do cen stavebního materiálu na trhu. Dodavatelé a prodejci musí upravit své cenové kalkulace a informační systémy tak, aby odpovídaly novým sazbám. Pro koncové zákazníky to může znamenat mírné zvýšení cen některých materiálů, zejména těch, které byly dříve zatíženy nižší sazbou DPH.

Pro správné uplatnění DPH je klíčové přesné vedení evidence a dokumentace. Stavební firmy musí být schopny prokázat, že materiál byl skutečně použit pro deklarovaný účel. Důležité je také správné vystavování daňových dokladů, kde musí být jasně uvedena příslušná sazba DPH a účel použití materiálu. V případě kontroly ze strany finančního úřadu musí být firma schopna doložit oprávněnost použité sazby DPH.

Nová pravidla pro DPH ve stavebnictví přinášejí také zvýšené nároky na administrativu a účetnictví. Firmy musí své zaměstnance důkladně proškolit v oblasti správného účtování a evidence stavebního materiálu podle nových pravidel. Zároveň je důležité sledovat případné další změny v legislativě a přizpůsobovat jim své interní procesy.

Rekonstrukce a opravy bytových prostor

V současné době je oblast rekonstrukcí a oprav bytových prostor významně ovlivněna změnami v daňové legislativě pro rok 2024. Při provádění stavebních prací v bytových prostorech je nutné rozlišovat mezi běžnými opravami a komplexními rekonstrukcemi, jelikož každá kategorie podléhá odlišnému daňovému režimu. U bytových prostor určených k bydlení se uplatňuje snížená sazba DPH ve výši 15 %, což platí pro většinu běžných rekonstrukčních prací.

Typ stavebních prací	DPH 2023	DPH 2024
Sociální bydlení	15%	12%
Běžné stavební práce	15%	21%
Rekonstrukce bytů a domů	15%	21%
Opravy bytů a domů	15%	21%

Zásadním faktorem při posuzování správné sazby DPH je účel využití daného prostoru a rozsah prováděných prací. V případě komplexní rekonstrukce bytové jednotky, která zahrnuje významné stavební úpravy, je třeba počítat s tím, že některé specifické práce mohou spadat do základní sazby DPH 21 %. Toto se týká zejména případů, kdy dochází k instalaci nadstandardních prvků nebo když práce přesahují rámec běžné údržby či oprav.

Při rekonstrukci bytových prostor je důležité správně definovat charakter stavebních prací. Pokud se jedná o sociální bydlení, tedy bytovou jednotku s celkovou podlahovou plochou nepřesahující 120 metrů čtverečních, uplatňuje se snížená sazba DPH 15 %. Toto pravidlo platí i pro přidružené prostory, jako jsou sklepy, garáže či společné prostory domu. V případě větších bytových jednotek je nutné posuzovat jednotlivé práce individuálně a případně aplikovat různé sazby DPH podle charakteru konkrétních úprav.

Stavební firmy musí při fakturaci rekonstrukčních prací důsledně rozlišovat mezi jednotlivými typy prací a správně aplikovat příslušné sazby DPH. Důležitým aspektem je také dokumentace provedených prací a jejich přesná specifikace v rozpočtu. V případě kombinace různých typů prací je nutné jednotlivé položky jasně rozdělit a aplikovat odpovídající sazby DPH.

Pro rok 2024 zůstává zachována možnost uplatnění snížené sazby DPH u rekonstrukcí bytových prostor, které splňují definici sociálního bydlení. Toto opatření má podporovat dostupnost bydlení a motivovat vlastníky k pravidelné údržbě a modernizaci bytového fondu. Při rekonstrukci je také důležité zohlednit energetickou náročnost budovy a možnosti jejího snížení, což může v některých případech vést k dodatečným daňovým úlevám nebo dotacím.

V rámci stavebních prací je třeba pamatovat i na správné vedení stavební dokumentace a získání potřebných povolení. Nedodržení těchto povinností může vést nejen k problémům s finančním úřadem, ale také k dalším komplikacím při kolaudaci nebo při případném prodeji nemovitosti. Profesionální stavební firmy by měly být schopny poskytnout komplexní poradenství v oblasti DPH a pomoci klientům optimalizovat náklady na rekonstrukci při dodržení všech zákonných požadavků.

Sankce při nesprávném uplatnění DPH

V případě nesprávného uplatnění DPH u stavebních prací v roce 2024 mohou být důsledky pro plátce daně velmi závažné. Finanční správa může udělit sankce jak poskytovateli, tak příjemci stavebních prací, přičemž výše pokut se může vyšplhat až do statisíců korun. Zejména při chybném použití režimu přenesené daňové povinnosti (reverse charge) hrozí významné finanční postihy.

Pokud poskytovatel stavebních prací nesprávně vystaví daňový doklad s DPH v případě, kdy měl být použit režim přenesené daňové povinnosti, vzniká mu povinnost odvést daň. Současně však nemá příjemce plnění nárok na odpočet této daně, protože daňový doklad byl vystaven v rozporu se zákonem. V takovém případě musí být provedena oprava, která zahrnuje storno původního dokladu a vystavení nového se správným režimem.

Správce daně může v případě zjištění pochybení udělit pokutu až do výše 500 000 Kč za nesprávné uplatnění daňového režimu. Navíc může být vyměřeno penále ve výši 20 % z doměřené daně a úrok z prodlení, který v současnosti činí repo sazba ČNB navýšená o 8 procentních bodů. Tyto sankce se mohou vztahovat jak na poskytovatele, tak na příjemce stavebních prací.

Zvláště závažným proviněním je situace, kdy plátce vědomě využije nesprávný režim DPH s cílem získat daňovou výhodu. V takovém případě může být čin kvalifikován jako daňový únik s možnými trestněprávními důsledky. Trestní zákoník stanovuje za zkrácení daně trest odnětí svobody až na deset let, v závislosti na výši způsobené škody.

Pro minimalizaci rizika sankcí je klíčové důsledně ověřovat, zda poskytované stavební práce spadají do režimu přenesené daňové povinnosti. V případě nejasností je vhodné využít institut závazného posouzení správce daně, který může předem potvrdit správný daňový režim konkrétního plnění. Tato služba je zpoplatněna částkou 10 000 Kč, ale může předejít mnohem vyšším sankčním postihům.

Dalším rizikovým faktorem je nedostatečná evidence pro účely DPH. Plátci jsou povinni vést speciální evidenci pro účely DPH u stavebních prací v režimu přenesené daňové povinnosti a podávat kontrolní hlášení. Chyby v této evidenci nebo její nevedení může vést k pokutám až do výše 500 000 Kč. Správce daně přitom může uložit pokutu opakovaně, dokud plátce nesplní své povinnosti řádně.

V neposlední řadě je třeba zmínit, že odpovědnost za správné uplatnění DPH nesou oba účastníci transakce. Proto je důležité, aby si poskytovatel i příjemce stavebních prací vzájemně potvrdili správnost zvoleného režimu DPH již před zahájením prací a případně konzultovali sporné případy s daňovými poradci nebo přímo s finančním úřadem.

Přechodná ustanovení pro stavební zakázky

V souvislosti s novelou zákona o DPH účinnou od 1. ledna 2024 je třeba věnovat zvláštní pozornost přechodným ustanovením, která se týkají stavebních zakázek. Pro stavební práce realizované v roce 2024 platí specifická pravidla, která zohledňují přechod mezi starým a novým režimem DPH. Zásadní je především skutečnost, že u stavebních prací započatých před 1. lednem 2024 a dokončených po tomto datu se uplatní původní režim přenesení daňové povinnosti, pokud byla před tímto datem uzavřena příslušná smlouva o dílo.

Stavební firmy a jejich zákazníci musí věnovat pozornost tomu, že pokud byla smlouva o dílo uzavřena do 31. prosince 2023, bude se celá zakázka řídit původním režimem, a to i v případě, že práce budou dokončeny až v průběhu roku 2024. Toto ustanovení má zajistit plynulý přechod mezi oběma systémy a zabránit komplikacím při účtování DPH u rozpracovaných stavebních projektů.

Pro správné uplatnění přechodných ustanovení je klíčové přesné určení okamžiku zahájení stavebních prací. Za tento okamžik se považuje faktické započetí prací na staveništi, nikoliv pouze administrativní úkony související s přípravou zakázky. V případě dílčích plnění je rozhodující datum uskutečnění každého jednotlivého zdanitelného plnění, přičemž režim se může u jednotlivých částí lišit v závislosti na tom, zda byly realizovány před nebo po 1. lednu 2024.

Důležitým aspektem je také skutečnost, že u stavebních prací započatých v roce 2024 se již neuplatní režim přenesení daňové povinnosti, ale standardní režim DPH. To znamená, že dodavatel stavebních prací bude povinen uplatnit daň na výstupu a příjemce plnění si může nárokovat odpočet DPH za standardních podmínek. Tato změna významně ovlivňuje cash flow jak dodavatelů, tak odběratelů stavebních prací.

Pro účely správného uplatnění přechodných ustanovení je nezbytné vést důkladnou dokumentaci, která prokáže okamžik zahájení stavebních prací a existenci smluvních vztahů před rozhodným datem. Doporučuje se archivovat nejen smlouvy o dílo, ale také stavební deníky, předávací protokoly a další dokumenty prokazující průběh realizace zakázky.

V případě víceprací nebo dodatečných stavebních prací je nutné posuzovat každou takovou změnu samostatně. Pokud byly vícepráce sjednány dodatkem ke smlouvě až po 1. lednu 2024, budou se řídit již novým režimem DPH, i když původní zakázka podléhá režimu přenesení daňové povinnosti. Toto pravidlo může v praxi znamenat, že v rámci jedné stavební zakázky budou současně aplikovány dva různé režimy DPH.

Povinnosti plátců DPH ve stavebnictví

Plátci DPH ve stavebnictví musí věnovat zvýšenou pozornost svým zákonným povinnostem, které jsou specifické pro tento sektor. Od roku 2024 se stavební firmy musí řídit aktualizovanými pravidly pro režim přenesené daňové povinnosti, který se uplatňuje při poskytování stavebních a montážních prací mezi plátci DPH. Tento mechanismus znamená, že povinnost přiznat a zaplatit daň se přenáší z poskytovatele plnění na příjemce.

V praxi to znamená, že dodavatel stavebních prací vystaví fakturu bez DPH a příjemce služby je povinen daň sám vypočítat a přiznat. Důležité je správně posoudit, zda se konkrétní stavební práce do tohoto režimu skutečně řadí. Mezi takové práce patří například výstavba budov, demoliční práce, instalace nebo opravy staveb. Poskytovatel musí vždy na dokladu uvést sdělení daň odvede zákazník.

Plátci DPH musí také věnovat pozornost správnému vedení evidence pro daňové účely. Je nutné vést podrobnou evidenci o všech přijatých i poskytnutých plněních, včetně údajů o základu daně a výši daně u jednotlivých sazeb. V roce 2024 platí pro stavební práce základní sazba DPH 21 % a snížená sazba 15 %, přičemž použití správné sazby závisí na charakteru stavby a typu poskytovaných služeb.

Další významnou povinností je podávání kontrolního hlášení, kde musí plátce uvádět detailní informace o uskutečněných plněních. U stavebních prací v režimu přenesené daňové povinnosti se tyto transakce uvádějí do oddílu A.1 (příjemce) nebo B.1 (poskytovatel). Nedodržení lhůt pro podání kontrolního hlášení může vést k vysokým pokutám.

Stavební firmy musí také správně pracovat s zálohami a jejich zdaněním. Při přijetí zálohy v režimu přenesené daňové povinnosti nevzniká povinnost přiznat daň, ta vzniká až při uskutečnění zdanitelného plnění. Je však nutné tyto zálohy správně evidovat a následně zohlednit při konečném vyúčtování.

Zvláštní pozornost je třeba věnovat situacím, kdy se kombinují práce podléhající režimu přenesené daňové povinnosti s běžným režimem DPH. V takových případech je nutné přesně rozlišovat jednotlivá plnění a aplikovat správný daňový režim. Poskytovatelé stavebních prací musí také kontrolovat, zda jejich zákazník je skutečně plátcem DPH, což lze ověřit v registru plátců DPH.

Pro rok 2024 je také důležité sledovat vývoj legislativy a případné změny v klasifikaci stavebních prací. Plátci DPH musí průběžně aktualizovat své znalosti a postupy, aby zajistili správné plnění všech daňových povinností. Doporučuje se pravidelně konzultovat nejasné případy s daňovými poradci nebo finančním úřadem, aby se předešlo případným chybám a následným sankcím.